东城区2023年个人税收新政策

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最近正值“金三银四”招聘季，不少企业通过调整员工基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费个人缴付比例，或为员工购买团体医疗保险等方式，改善职工福利待遇，吸引更多人才。此时，如果税务处理不合规，很容易把好事儿办“坏”。近期，笔者在对A公司涉税事项进行审核时发现，A公司为员工购买保险后，由于税务处理不当，存在企业所得税和个人所得税风险。
A公司是一家从事船舶制造与加工的国有企业，企业所得税实行查账征收。员工工资薪金所得个人所得税由A公司负责预扣预缴，综合所得年度汇算则由员工自行申报。2019年，A公司为改善职工薪酬待遇，下调按规定应由个人承担的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费缴付比例，即由原来的8％、0。5％和2％，分别下调为1％、0。5％和1％。员工个人少支付的部分，由公司承担并列入当期成本费用。根据所在市国资委的审计处理意见，A公司收回少扣员工2019年度款项500万元。收到款项后，A公司将其冲减2020年度成本费用。记账凭证内附职工缴款凭据和清单。
笔者在审核中发现，2019年，A公司财务部门按照调整后的比例，为员工办理个人所得税代扣代缴。因此，企业须及时组织牵头，辅导员工办理2019年度个人所得税综合所得更正申报。员工退回2019年度的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费，实质上是自己2019年度少申报了专项扣除。鉴于2019年度个人所得税综合所得汇算工作已结束，对于按规定应由个人承担的这三项保险费，可通过手机“个人所得税”APP等途径，登录个人所得税综合所得申报系统，进行更正申报，在2019年相应月份补填个人退回的三项保险费金额，由系统自动生成2019年度个人所得税应纳税额。这种情况下，部分员工可能会产生退税，因此，A公司财务部门应及时对员工进行专项辅导，协助员工准备相应资料，以便与主管税务机关沟通审核事宜。
经查，A公司2020年为员工购买补充医疗保险，所发生的400万元支出，在保单凭证上并未注明税优识别码，不符合个人所得税税前扣除条件。A公司应按照实际为每位员工购买的补充医疗保险金额，并入员工工资薪金所得，依法履行个人所得税代扣代缴义务。
由于A公司办税人员并不清楚这一规定，在支付的当期，未按照规定履行代扣代缴义务。2020年度个人所得税综合所得汇算工作已经开始，A公司应及时告知每位员工，按每人平均享受的保险费用0。5万元（4000÷8000），并入当期应税收入总额，进行个人所得税汇算。
2、片酬、商业广告收入，按照“劳务报酬所得”缴税；个人所得税名目很多，税率不同，通过合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展选择适用不同的缴纳标准将直接影响最终的企业纳税压力率。例如明星的高额收入，通过向经纪公司领取月工资的方式，按照“工资薪金所得”缴税，或者选择通过“劳务报酬所得”的方式缴税，不同纳税方式的选择造成最终税赋承担的显著差异，合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展空间巨大，需要专业的税务律师利用东城区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。，才能在保证合规的情况下，同时又能达到合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的效果。
根据目前税收征管的实践，有限责任公司转让其持有的项目公司股权时，需就股权转让所得缴纳25％的企业所得税，分红给自然人股东时还需缴纳20％的个人所得税，也即综合税率为40％；自然人股东转让其持有项目公司股权也需按“财产转让所得”缴纳20％的个人所得税。合伙企业作为“税收透明体”，在转让其持有项目公司股权时应如何征税，笔者结合当前相关税收法规及政策进行简要解析。
根据《财政部国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）规定：“对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税。”
根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
（1）《财政部、国家税务总局关于合伙企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
（2）《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）规定：对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。
（3）《财政部国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）规定：第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
根据上述文件的规定可以判定，合伙企业的股权转让所得属于合伙企业的生产经营所得，依据合伙企业生产经营所得采取＂先分后税＂的原则，对于个人投资者，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；对于法人企业投资者，应当按适用税率缴纳企业所得税。（以下截图来源于福建省地税局纳税咨询热点问答）
随着新《合伙企业法》的颁布和实施，股权投资型有限合伙企业如雨后春笋般遍地开花。这些年全国各地更是刮起了“基金小镇”热潮。其中一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业入驻，对“合伙型股权投资基金中个人投资者取得的收益”按“财产转让所得”征收20％的个人所得税。比如：